[AA/F8: Technical Articles] Rủi ro kiểm toán (Audit Risk) - Part 2

I. Mối quan hệ giữa ba loại rủi ro kiểm toán

• Inherent Risk: là giá trị kém quan trọng nhất. Chỉ số này luôn cho ta một rủi ro do ngoại cảnh, thứ mà ta không kiểm soát được. Rủi ro tiềm tàng trong một số trường hợp có thể đạt 100% (Khai hoang vùng đất mới, ngành nghề mới, …) nhưng vẫn được thực thi do sự mong muốn của nhà đầu tư.
• Control Risk: Giá trị này được ảnh hưởng bởi hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp. Để giảm thiểu rủi ro kiểm soát, những con người trong doanh nghiệp cần có một thái độ chuyên nghiệp, chính trực, làm việc vì lợi ích của doanh nghiệp. Tuy nhiên luôn luôn tồn tại sự xung đột lợi ích (self-interest) nên chỉ số rủi ro kiểm soát sẽ không bao giờ bằng 0%. Ngoài ra rủi ro này luôn tồn tại bởi vì hệ thống kiểm soát có quá nhiều vấn đề để phát hiện và giải quyết triệt để, mà thời gian không đủ để kiểm soát.
• Detection Risk: Đây là giá trị được tối ưu nhiều nhất có thể vì liên quan trực tiếp đến chuyên môn và kinh nghiệm của kiểm toán viên nhiều nhất. Càng nâng cao năng lực thì sẽ càng giảm được rủi ro phát hiện

• Rủi ro tiềm tàng -> Có rủi ro cụ thể nào không?
• Rủi ro kiểm soát -> Có thể sửa được lỗi không?
• Rủi ro phát hiện -> Cần bổ sung kiến thức gì để tránh rủi ro?

II. Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán

1. Xác định rủi ro qua quá trình tìm hiểu về khách hàng và môi trường hoạt động của họ

2. Đánh giá các rủi ro

3. Cân nhắc độ trọng yếu của các rủi ro

III. Một số cách viết về rủi ro của một số phần hành trên báo cáo tài chính (dành cho môn AA/F8 ACCA)

1. Loan (Nợ)

• Cách viết rủi ro: There is a risk that the loan with the term over 1 year is classified as current liability in the balance sheets or vice versa
• Cách viết câu trả lời: Review detail the contract of loan, the disclosures for this finance should be reviewed in detail to ensure compliance with relevant accounting standards.

2. Receivable (Phải trả)

• Cách viết rủi ro: One of the main customer, currently, experience the difficult period. This could result in an increase in irrecoverable debts and receivables of this customer being overvalued.
• Cách viết câu trả lời: Extended post year-end cash receipts testing and a review of the aged receivables ledger to be performed to assess valuation. An allowance for receivables to be discussed with management.

• Cách viết rủi ro: Receivable days have increased from xxx day to xxx day, management has significantly extended the credit terms given to customers. This leads to an increased risk of recoverability of receivables as they may be overvalued.
• Cách viết câu trả lời: Extended post year-end cash receipts testing and a review of the aged receivables ledger to be performed to assess valuation.

3. Inventory (Hàng tồn kho)

• Cách viết rủi ro: There is a risk that the the net realizable value of inventory fall to lower than original cost, leading to the overvalue of inventory.
• Cách viết câu trả lời: Testing should be undertaken to confirm cost and NRV of inventory and that on a line-by-line basis the goods are valued correctly

• Cách viết rủi ro: Because the inventories are hold in many different locations, it is difficult to confirm the existence and completeness of inventory.
• Cách viết câu trả lời: Arrange audit team member to attending the inventory counting at all locations, or at the locations with large amount of inventory.

4. Going concern (Giả định hoạt động liên tục)

• Cách viết rủi ro: there is a risk that … face the going concern difficulties
• Cách viết câu trả lời: Review the cash flow forecast / Business plan for the foreseeable future to assess whether the going concern basis is appropriate or whether additional going concern disclosures are required in the financial statement