[TX/F6] Taxation - Thuế Việt Nam
      Quay lại trang chủ
      1. SAPP Knowledge Base
      2. Tự học ACCA (Association of Chartered Certified Accountant)
      3. [TX/F6] Taxation - Thuế Việt Nam

      [TX/F6: Tài liệu ôn thi] Session 1: VAT + FCT (Phần 1)

      Session 1: VAT + FCT (Phần 1) sẽ ôn lại dạng bài tập quan trọng môn Taxation (F6) với chủ đề "Quy định về thời gian kê khai và nộp thuế cho mỗi loại" và "Quy định về phạt chậm nộp thuế".

      I. Tổng quan

      Topic

      Question types

      Question index

       

       

      MCQ

      Case

      Các quy định chung về thuế

      1. Quy định về thời gian kê khai và nộp thuế cho mỗi loại

      1,2

      		  

      2. Quy định về phạt chậm nộp thuế

      3

      		  

      Reference: BPP ACCA F6 Textbook 2019-2020

      II. Dạng bài tập chi tiết

      Mức độ: Ít quan trọng (Trắc nghiệm)

      1. Dạng 1: Quy định về thời gian kê khai và nộp thuế cho mỗi loại

      Câu 1: (Dễ)

      Learning outcome: Ghi nhớ thời gian kê khai thuế theo quy định của luật quản lý thuế

      Question:

      NLED Co is a new foreign-invested company that was established and began trading in Vietnam by the end of 2019. The company’s fiscal year-end is 31 December. NLED Co is eligible to declare value-added tax (VAT) on a monthly basis.

      Which of the following combinations correctly describes the deadlines for settling the taxes which NLED Co will be subject to in 2020?

       

      Value-added tax (VAT)

      Corporate income tax (CIT)

      A

      The last day of the month

      The 90th day of the next year

      B

      The 30th day of the next month

      The 10th day of the next year

      C

      The 20th day of the next month

      The 30th day of the next quarter

      D

      The 30th day of the next month

      The 30th day of the next quarter

      Guidance:

      Yêu cầu: Xác định thời hạn thực hiện các nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế mà Công ty NLED phải thực hiện trong năm 2020

      (*) Tổng quan thời hạn nộp báo cáo thuế của doanh nghiệp

       

      Hạn nộp chậm nhất

      Tờ khai/báo cáo

      Theo tháng

      Theo quý

      Theo năm

      Thuế môn bài

       

       

      30/1

      Thuế GTGT – VAT

      Ngày 20 tháng sau

      Ngày 30 hoặc 31 tháng đầu quý sau

       

      Thuế TNCN – PIT

      Ngày 20 tháng sau

      Ngày 30 hoặc 31 tháng đầu quý sau

       

      Thuế TNDN – CIT

       

      Không phải nộp tờ khai. Tạm nộp thuế theo quý – chậm nhất là ngày 30 tháng đầu quý sau

       

      Quyết toán thuế TNDN, TNCN

       

       

      31/03

      Answer: C

      Như đã phân tích phía trên, đáp án C đúng do:

      • Công ty có nghĩa vụ kê khai thuế VAT theo tháng – hạn cuối là ngày 20 tháng sau (20th day of next month)
      • Công ty có nghĩa vụ phải tạm nộp CIT theo quý – hạn cuối là ngày thứ 30 của tháng đầu quý sau (30th day of the next quarter)

      Reference:

      Câu 2: (Trung bình)

      Learning outcome: Ghi nhớ và lưu ý về cách phân biệt thời kỳ kê khai thuế VAT (theo tháng/ theo quý)

      Question:

      MTL Co is a Vietnamese company. It declared value-added tax (VAT) on a monthly basis for the three-year period from 2014 to 2016. In 2016, the company generated total revenue of VND60,000 million. MTL Co continued declaring VAT on a monthly basis for the three-year period from 2017–2019. In 2017 and 2018, MTL Co’s total declared revenue was VND52,000 million and VND58,000 million respectively. However, following a tax audit in 2018, the company’s revenue in 2017 was adjusted to VND48,000 million.

      Which of the following combinations correctly describes the value-added tax (VAT) filing requirements of MTL Co for the period 2017–2019 as a result of the tax audit?

       

      2017

      2018

      2019

      A

      Monthly basis

      Quarterly basis

      Quarterly basis

      B

      Monthly basis

      Monthly basis

      Quarterly basis

      C

      Monthly basis

      Monthly basis

      Monthly basis

      D

      Quarterly basis

      Quarterly basis

      Quarterly basis

      Guidance

      Yêu cầu: Xác định nghĩa vụ kê khai thuế VAT của công ty trong thời kỳ từ năm 2017 – 2019

      Định hướng:

      • Để xác định được VAT cần được kê khai theo tháng/theo quý ta sẽ dựa trên cơ sở là doanh thu của công ty – (Doanh thu > 50 tỷ - kê khai theo tháng, doanh thu < 50 tỷ - kê khai theo quý)
      • Tuy nhiên, bài này có trường hợp đặc biệt – năm 2018, kiểm toán thuế cho thấy rằng doanh thu công ty năm 2017 là 48 tỷ < 50 tỷ. Khi đó, công ty phải thực hiện kỳ kê khai thuế như thế nào?

      Để trả lời được câu hỏi trên, chúng ta cần ôn lại các kiến thức về quy định kê khai thuế GTGT theo tháng và theo quý được tổng hợp như sau:

      • Công ty có doanh thu năm trước liền kề (2016) > 50 tỷ. Căn cứ vào (1) => Chu kỳ tính thuế 2017 – 2019, VAT kê khai theo tháng.
      • Với trường hợp đặc biệt, năm 2017 doanh thu sau kiểm toán của công ty là 48 tỷ < 50 tỷ. Căn cứ vào (2) => Công ty có thể tiếp tục kê khai theo tháng, không có quy định bắt buộc phải chuyển đối.

      Answer: C

      Đáp án C đúng vì:

      • Với chu kỳ kê khai VAT của công ty từ 2017 – 2019: kê khai theo tháng (do doanh thu năm 2016 > 50 tỷ)
      • Thanh tra thuế năm 2017 cho thấy doanh thu của công ty năm 2017 < 50 tỷ tuy nhiên công ty không bắt buộc phải thay đổi chính sách kê khai nên công ty vẫn có thể duy trì kê khai theo tháng từ năm 2017 đến 2019

      Reference:

      2. Dạng 2: Quy định về phạt chậm nộp thuế

      Câu 3: (Trung bình)

      Learning outcome: Ghi nhớ và lưu ý công thức tính lãi chậm nộp và phân biệt cách xác định số ngày tính lãi chậm nộp có nghỉ lễ/không nghỉ lễ

      Question:

      On 30 June 2018, STG Co, a Vietnamese company, identified the value-added tax (VAT) declaration it made for April 2018 was under-declared by VND1,000 million. It should be noted that 21 May 2018 was a Monday, and there had been no tax audit at STG Co in 2018.

      What is the late payment interest (in VND) which STG Co is required to settle on 30 June 2018, assuming the under-declared value-added tax (VAT) was settled on that date?

      A.  VND12,300,000
      B.  VND15,000,000
      C.  VND20,000,000
      D.  VND12,000,000

      Guidance

      Yêu cầu: Xác định số lãi VAT chậm nộp mà công ty phải thực hiện thanh toán vào ngày 30.06.2018

      Định hướng:

      Căn cứ điều 3/TT130/2016, sửa đổi điều 34/TT156/2013, có công thức tính lãi chậm nộp thuế

      Lãi chậm nộp = Số ngày chậm nộp*(Số tiền chậm nộp*0.03%)

      Answer: D

      Reference: